Расходы кредитной орагнизацииструктура и характеристика

Оглавление

Введение 2

Глава 1.Расходы кредитной орагнизации:структура и характеристика 4

       1.1.Определение расходов в деятельности кредитной организации 4

   1.2.Классификация расходов в кредитной организации 8

          1.3.Организация бухгалтерсокго учета расходов 15

Глава 2.Анализ расходов кредитной организации на примере

              ПАО «СБЕРБАНК»37

            2.1.Краткая характеристика анализируемого банка 

             ПАО «СБЕРБАНК»………………………………………………………

            2.2.Анализ состава и структуры расходов ПАО «СБЕРБАНК»………

            2.3.Основные направления снижения расходов ПАО «СБЕРБАРНК»..

Заключение ………………………………………………………………………..

Список литературы………………………………………………………………39




Введение



        Управление затратами считается неотклонимым элементом финансового менеджмента, потому что отображает философию бизнеса независимо от сферы его функционирования: получение большей выгоды при минимальных расходах. Процесс формирования затрат банка и управление ими в практической деятельности банка, является одним из факторов обеспечения его экономической устойчивости. Достижение банком конкретного финансового подъема, увеличение производительности его работы нельзя предположить без  выполняемых банком ,  планирования,  наиболее оптимальной  наконец, без  банком  снижения  .

Значимость  методических и   основ  анализа   коммерческого  банка  разрезе затрат      его   в  управлении   деятельностью  подчеркивают   выбранной   исследования.

 формирования расходов  и управления  в  работе  ,считается не , а одним  моментов  его  устойчивости.  банка конкретного  подъема, увеличение производительности  работы невозможно  без анализа  банком   ,их , определение более  структуры, наконец  поиска  способов   снижения расходов 

Цель, которую  управление ,  в достижении  итогов деятельности  более   методикой При этом  менеджеров банка  управлению  всякий   конкретизируются в  от совокупных  развития  сроков  размеров выполняемых  и предполагаемых  в  концов от внешних 

Снижение расходов  банке,  отличие  других факторов,  как наращивание  или  тарифов,  от возможностей  рынка, определяется  работой  внутренним  увеличения производительности  банка и  многом  его  Это требует  системы эффективного  затратами являющейся  общебанковской системы 

Целью работы  изучение  основ  расходов комм  банка  и  расходов  «.

Объект  ПАО СБЕРБАНК

Поставленной  обусловлено решение  задач:

-  экономическую  и  расходов коммерческой 

- рассмотреть  анализа 

-  расходы П «СБЕРБАНК




Глава . кредитной организации:  и характеристика

     расходов  деятельности  организации.



 из экономического  банковской  связанного  привлечением сторонних  как основной  деятельности,  банка  принципиально другой  и структуру  сравнению,  с  на промышленном  Основное отличие  в  затрат,  к реализационным  к внереализационным 

Расходы  это  экономической выгоды  отчетный период  форме  или  активов, возникновения  что ведет  уменьшению  капитала  не является  между акционерами.  доходы  сумму  то расходы  уменьшают. Все  делятся 

банковские 

небанковские операционные 

непредвиденные расходы.

 банковским относятся  непосредственно  с  деятельностью, определенной  «О банках  банковской  Небанковские  могут включать  расходы, не  к  деятельности 

Банковские расходы  на:

процентные;



торговые;

 банковские  расходы.

К  относятся расходы,  исчисляются  во  влияющие на  результат деятельности  К  относятся:

 - расходы по кредитам  депозитам и  другим  финансовыми  в том  с ценными  с  доходом,  или иначе 

- расходы в  амортизации  по  бумагам;

- комиссионные,  по природе  процентов. 

 расходы  размещению средств  виде ссуды  за  ее  которые определяются  времени и  обязательства.  составляющей  банков являются  выплаты по  Наибольшие  связаны  покупкой срочных  По вкладам  востребования,  правило,  небольшая плата.  комиссионным относятся  за  услугами,  от третьих  К категории  относятся:

-  от  по расчетно-кассовое  обслуживание депозитных  за  ценностей  осуществления операций  ценными бумагами;

-  по  на  рынке и  банковских металлов;

   прочие  расходы  операциям.

 убытки -  чистые убытки  операций  различных  инструментов. 

К  относятся: 

-  убытки  деятельности  валютном рынке  рынке банковских  

-   убытки  операций с  бумагами на  

-  убытки  торговли другими  инструментами. Другие  операционных  относятся  которые не  в перечисленные  группы.

 операционные  делятся на  и другие  операционные 

Административные  связаны с  деятельности банковского  К  относятся:

- расходы на содержание  (заработная плата,  

          -  налогов  других обязательных  кроме налога  прибыль;

-  на  и эксплуатацию  средств и  активов; 

 прочие  расходы (работы  услуги, используемые  в  коммерческой  вознаграждение посредникам,  и т. 

Другие  операционные  возникают в  осуществления небанковских  которые  составляющей  банка. К  относятся:

расходы  продажи  средств,  активов и  инвестиций (вкладов  ценные  на  в ассоциированные  дочерние компании);

 от  операций;

 резервов;

расходы  других операций.

 признаются  если  по смыслу  следующим признакам:

 в  чрезвычайных  и имеют  характер

 -  будет  только  факту событий; 

 не повторяются  существу  возникших  изменений в  бухгалтерского учета  и  

Непредвиденные  не могут  приняты во  для  оценки 

Сравнительный анализ  и полной  банковских  и  позволяет достичь  в определении  вложения  и  производимых операций.  силу особых  работы  вынуждены  к текущему  затратами, выстраивая  систему  учета. 

 к управлению  требует не  их  в  самостоятельного объекта  но и  субъектов  этим  в общей  управления банком.  этом  обычно  руководители и  банка и  финансовых  Таким  процесс управления  превращается в  имеющую  подсистемы:  (субъекты управления)  управляемую (объект  что  возможность  разработанные в  организационного и  управления  При  применяемых методов  проектов, требующих  инвестиций,  показывает,  наиболее эффективен  оценки на  чистой  стоимости.

  вопроса об  текущими затратами  к  о  разработки модели  затратами, основанной  нормативном  которая  охватывать четыре  оценка и  затрат;  затрат;  учёт и  планирование и  Эти  в  должны обеспечить  затрат банка  управления 

Анализ  на коммерческую  в банке  ряд  Во-первых,  необходимость тщательного  затрат, связанных  движением  средств,  как в  превалирует движение  клиентских  Во-вторых,  расширение спектра  продуктов и  основанных  на  так и  вновь вводимых  операциях,  такой  нетривиальным делом,  для проведения  длительных  В-третьих,  внешние условия  необходимость обязательного  анализа  на  и развитие  в целом. 



               1.2  расходов кредитной организации



     Расходы  банков  классифицировать  форме:

Операционные  расходы коммерческого :

    Операционными  являются  производимые непосредственно  выполнения банковских  Главным  отличием  других видов  является то,  их  зависит  объема и  совершаемых банком  В  с  операционные расходы  также прямыми 

Процентные  коммерческого :

Основная часть  ресурсов банка  привлеченные  использование  необходимо оплачивать.  затраты составляют  часть  банка.  за использование  ресурсов осуществляется  форме  процентов,  соответственно эти  являются процентными.

       суммы  обычно  по вкладам  и кредитам,  на  рынке,  юридических лиц,  сертификатам, ценным  (облигациям,  векселям).  небольшие проценты  выплачивают за  средств,  на  до востребования  лиц, а  на  и  счетах юридических 

     Таким образом,  прибыли  существенным  зависит от  и соотношения  видов  расходов,  меньше величина  расходов, тем  прибыль 

Прочие  коммерческого банка:

         банка по  клиентам  некредитного  связана в  с расходами  оплате  банков-корреспондентов,  банка, бирж,  фирм, процессинговых  клиринговых  и  Оплата такого  услуг производится  в  комиссии  суммы совершаемой  В связи  этим  группа  классифицируется как  Комиссионные расходы  небольшой  вес  общей сумме  банка.

       Отдельную  расходов  составляют  по осуществлению  на финансовых  В  этой  входят расходы  приобретение акций,  оплату  доходов  облигациям, оплата  векселям, а  расходы  переоценке  бумаг и  имущества. К  группе  можно  и расходы  операциям с  валютой. 

        прочим  расходам относится  расходов, непосредственно  с  определенных  операций. Это  и телеграфные  по  клиентов,  относимые на  банка и 

Расходы  обеспечению  банка:

       Расходы  обеспечению функционирования  включают  которые  отнести прямо  определенные банковские  Эти  являются,  существу, «общехозяйственными».  этих расходов  в  зависимости  объемов операций  всей деятельности 

      К  по  функционирования банка  следующие виды 

на  всех  (офисов) и  помещений (затраты  эксплуатацию  ремонт,  аренда помещений,  платежи и  налогов  землю  имущество) и 

на содержание  (оплата  видов  расходы на  социально-бытовые расходы,  по  труда,  по обучению  повышению квалификации  др.);

 приобретение  эксплуатацию банковского  (компьютеры, программное  телекоммуникационное  оргтехника,  офисная мебель  оборудование, различный  и 

на  связи, телекоммуникаций  информационные услуги  телефонов  факсов,  каналов связи,  издания и  специальные  периодические 

на рекламу;



прочие (оплата  слуг,  аудиторских  услуг на  исследования, налоги,  на  и 

      Указанные расходы  обеспечению функционирования  банка  сгруппировать  по другим  признакам: расходы,  за  прибыли  и расходы,  на затраты;  и  расходы;  расходы и  капитального характера;  оборудования  др.

       группе прочих  обычно относят  банка,  непредвиденными  причинами. В  прочих расходов  расходы  списанию,  и хищению,  штрафы, пени,  расходы  списанию  задолженности, расходы,  с выплатой  по  клиентов,  прошлых лет,  в отчетном  и  расходы.

     группу расходов  банковской практике  затраты,  с  резервного фонда,  для покрытия  убытков  потерь  ссудам, возможных  по другим  операциям,  дебиторской  по обесценению  видов ценных 

        Процентные  коммерческих  осуществляющих различные  кредитной деятельности,  составляют  50%  его расходов.  их удельный  в  сумме  различен для  банка и  в  очередь,  соотношения отдельных  платных пассивов  банка.

      характеру  банка группируются:

операционные

-расходы  обеспечение яйственной  банка

-по  налогов

-  оплате  персонала

 в особые  езервы

-прочие

      К  расходам  уплата процентов  привлеченные банком  ,  на  и кредитных  ,еще  ценных  .  же к  расходом относится  ,уплаченная  по  с ценными  ,иностранной валютой  .

        К непроцентным  банка относятся  группы расходов:комиссионные  Это  банка, произведенные  течение определенного  (с  суммы  платежей по  на конец  по  с  банком Республики  и другими  (как  так  иностранными), по  с клиентами,  операциям  ценными  по операциям  валютном рынке  рынке  металлов,  внебалансовым операциям  прочие расходы, банковские  (потери).

       данную группу  потери банка  реализации  бумаг,  расходы (потери)  всем типам  с  валютой  драгоценными металлами,  по полученным  консультационным,  маркетинговым  другим услугам,  соответствующими организациями,  по  платежных  и инкассации  денег, расходы  операциям  филиалами  банка, прочие  расходы, например,  отчислениям  гарантийный  защиты вкладов  депозитов физических прочие  расходы. 

         ним относятся  расходы на  работников  включая  плату и  материальную помощь  выплаты  социальные  расходы на  кадров, командировочные  прочие  на  персонала, расходы,  с использованием  помещений,  их  страхование, аренду,  на воду,  отопление  прочие  расходы, расходы  содержанию оборудования  на  материалов,  платежи в  и во  фонды,  отчисления,  связанные с  (выбытием) имущества,  от  долгосрочных  вложений, уплаченные  пени, неустойки;







Рисунок 1.  банковских  расходов согласно отчету  прибылях и  кредитной .

Изобразим схематично состав затрат на привлечение банком ресурсов



             Рисунок 2. Затраты банка на проведение пассивных операции

        обозначить,  затраты на  активных  можно нять вторичными  отношению к  на  пассивных  потому что  формируют основу  расчета  банковских  и определяют  операций наименьшую  операций  размещению  При этом  расходы по  операциям  значительно  степени ориентируются  внешними факторами в  время  операционные затраты  проведение активных  б поддаются  регулированию банком.

       Следовательно, снижение затрат по пассивным операциям обеспечивается не только привлечением более дешевых ресурсов, но и эффективным управлением ими, что непосредственно связано с порядком их отражения в управленческом учете и с оценкой при проведении управленческого анализа эффективности деятельности.

Виды затрат, осуществляемых в процессе проведения активных операций, изобразим схематично(рисунок 3)



Рисунок 3. Виды затрат банка, осуществляемых при проведении активных операций

      Необходимо отметить, что затраты на проведение активных операций можно признать вторичными по отношению к затратам на проведение пассивных операций, поскольку последние формируют основу для расчета себестоимости банковских продуктов и определяют активных операций минимальную стоимость операций по размещению ресурсов. При этом операционные расходы по пассивным операциям в гораздо большей степени определяются внешними факторами, в то время как операционные затраты на проведение активных операций больше поддаются внутреннему регулированию банком.

      по обеспечению  деятельности  в  нематериальные активы  амортизацию основных  ,расходы  оборудование  здания ,канцелярские  же в  того  в  организации есть  ,то расходы  спецодежду  .

      по оплате  персонала ,включают  себя  выплаты  платы ,премирование  также начисления  заработную  .

      по уплате  включают в  налоги  имущество,  налоги, то  те налоги  отражаются  расходных  банка .

     тчисления в иальные  езервы  расходов с  которых возможно  потери  ссудам  под обесцениванием  бумаг и  покрытие  убытков  интенсивным операциям  дебиторской задолжности 

      К  расходам  расходы н рекламу кредитной  на  сотрудников  оплата командировочных,  расходы и  на  ,судебные  .

     Р от выполнения  (оказания  учитываемые  составе расходов  банковских операций  других  к  в составе  и прочих  в  числе  виде комиссионного  и комиссионного  отражаются  бухгалтерском  на дату  работы (оказания  определенную  договора  том числе  день уплаты)  же   другими  учетными документами.

       организации вправе  порядку  и  в бухгалтерском  процентных расходов  в  политике  начисления и  в бухгалтерском  соответствующих  расходов  выполнения работ  услуг), в  числе  виде  вознаграждения и  сбора, в  рабочий  месяца,  из фактического  произведенных работ,  услуг  предложений  Указанное право   возможность  быть   кредитными  в  числе, когда  производится не ,  когда  уплаты не  с окончанием 



1.3  бухгалтерского  расходов.



       Бухгалтерский  в кредитной  как  во  иных  разделяется на  и  учет.

       Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации.

        счета служат  детализации объектов  учета  проводятся  разрезе синтетического  с целью  и  данных,  в них.  аналитическом учете  как  доходы  в подразделы,  однородные операции. 

     Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.

      В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету,

входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения

каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня.

     Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в журналах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

    Счета ,открывавемые для учета расходов регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.

        признается  бухгалтерском  при наличии  условий:

а)  случае  расход  в со  с определенным  требованиями  условиями   и други нормативных актов,  делового  

б)  случае если  расхода может  установлена 

в)  случае если  имеется неясность  отношении .

      аналитического учета  лицевые счета,  на  счетах  порядка по  расходов балансового  первого  №  «Финансовый результат  года». 

     Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим

счетам бухгалтерского учета

 счета  по  отчета о  и убытках.



 Таблица 1. Символы расходов из отчета о прибылях и убытках

№ Раздела

                   Наименование раздела

    Символы

        1

 Процентные расходы 

 21101-21804









        2

Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам

 22101-22203

        3

Расходы по операциям с ценными бумагами 

 23101-23201

        4

Отрицательная переоценка

 24101-24204

        5

Другие операционные расходы

 25101-25303

       6

Расходы,связанные с обеспечением деятельности кредитной организации 

 26101-26412

      7

Прочие расходы

 27101-27309













       При этом  лицевых  по  символу определяется  организацией самостоятельно

     Документами  учета  

     Лицевые  Порядок отражения  по  счетам  при  каждого счета.  счетам  н  и наименование .  лицевого  должен однозначно  его принадлежность  клиенту  целевому  Согласно истечению  года (после  декабря)  новым  клиентов присваивать  лицевых счетов,  в  году.  лицевых счетах  :

дата  операции  счету, 

 остаток на  дня, 

обороты  дебету  кредиту,  по каждому  (сводному документу), 

 после  каждой  и на  дня.       

     Р образующие  результате выявления  текущем году  погрешностей  лет  утверждения годового  за соответствующий  отражаются  основании  исправительных ордеров  день выявления  на  №  «Финансовый результат  года» по  доходов  расходов  лет, выявленных  отчетном году,  корреспонденции  счетами,  исправления.

       В  подразделов предусмотрены  по  прочих  по которым  не может  включена  конкретные 

      Подробный детальный  расходов должен  контроль  анализ  целью уменьшения  себестоимости и  прибыли           В  учете по  статье открывается  лицевые  по  расходов. В  лицевого счета  его  наименование,  счета второго  цифровой код  номер  номер  счета, номер  подразделения. По  усмотрению  организации  открывать дополнительные 

        Согласно действующим  ведения  учета  отчетности в  организациях, банки  учет  и  по «Кассовому  Это значит,  доходы  расходы  на счета  их учету  последствии  получения  и произведенных 

       Расходы кредитной  оплаченные  отчетном  как было  выше, предусматриваются  7  плана  на активном  счете 706  банка».  дебету  счета отражаются  расходов, выработанных  отчетный  По  этого счета  списание сумм  истечению  периода  счет доходов  убытков. Особой  данного  считается  что он  только возрастать.  этого  выполняется  только при  и списания  счет  или 

      При отнесении  на счет  в  учете  проводка:

       Например: Учтенная арендатором на счетах № 60312 «Расчеты с поставщиками,подрядчиками и покупателями» или № 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям» в корреспонденции со счетом  № 70606 «Расходы» (в ОФР по символам 48401 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу»).

     При начислении амортизации осуществляется бухгалтерская запись:

      Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символу 48302 «Амортизация по основным средствам, полученным в финансовую аренду(лизинг)»)

      Кредит счета № 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)». 

При переводе денежных средств по лизинговому платежу осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета № 60806 «Арендные обязательства»

Кредит счета по учету денежных средств.

Убытки от обесценения предметов лизинга отражаются следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символу 48611 «Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный

характер»)

    Кредит счета № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду

(лизинг)»

 Сумма отрицательной переоценки:

    Дебет балансового счета № 50620 «Переоценка ценных бумаг –отрицательные разницы»

    Кредит балансового счета № 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

    Отнесение финансового результата по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов (расходов) отражается бухгалтерской записью:

положительный финансовый результат:

   Дебет счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

   Кредит счета по учету доходов;

отрицательный финансовый результат:

   Дебет счета по учету расходов

   Кредит счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
 При списании «в целом по портфелю» учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», ведется на двух отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете № 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг»:

«Затраты по приобретению»;

«Затраты по реализации в отчетном месяце».

Отнесение затрат на расходы отчетного месяца осуществляетсяв следующем порядке:

лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» подлежит закрытию бухгалтерской записью:

   Дебет счета по учету расходов

     Кредит счета № 50905 «Предварительные затраты для приобретения

ценных бумаг», лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце» –

в полной сумме; затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы пропорционально количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение иостатку ценных бумаг на начало отчетного месяца по формуле:

Зр = З х 

где:

Зр – сумма затрат, подлежащих списанию на расходы;

З – остаток на лицевом счете «Затраты по приобретению»;

Р – количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на

реализацию;

О – остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца;

П – количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на

приобретение. 

На указанную сумму совершается бухгалтерская запись:

    Дебет счета по учету расходов

    Кредит счета № 50905 «Предварительные затраты для приобретения

ценных бумаг», лицевой счет «Затраты по приобретению»







   Глава2.  расходов кредитной организации напримере

 Сбербанк»

2.1 Краткая  анализируемого .



          России» создан  форме публичного  общества  является  банком России  СНГ.  в  году  России» 

       Банк работает  основании  банковской  выданной Банком  с 1991  Банк  лицензии,  для хранения  осуществления торговых  с  бумагами,  также проведения  операций  с  бумагами,  брокерскую,  деятельность, функции  и управления  Деятельность ка  и регулируется  Федеральной  службой   финансовым   и  России . 

            оказывает полный  финансовых  для  и юридических ц –  можете  вклад,  платежи в  организаций, оплатить  и  оформить  или ипотеку,  денежные средства,  валюту,  ячейку  сейф, приобрести  монеты, ценные  и  другое 

     Все розничные  в Сбербанке выдаются  «Кредитная  созданной  эффективной оценки  рисков и обеспечения  качества  портфеля.
     создана система  каналов обслуживания,  входят:

 онлайн-банкинг  Онлайн» (более  активных пользователей);

   мобильные  «Сбербанк  для смартфонов  18 млн активных 

- «Мобильный  (более 30 млн  пользователей);

-  из крупнейших  сетей  и терминалов самообслуживания  90 тыс. устройств).

	       Корпоративной и социальной ответственностью Сбербанка является совокупность принципов и обязательств, которыми Банк руководствуется при осуществлении своей деятельности и заключается в части:

управления взаимоотношениями с заинтересованными сторонами

оценки и управления воздействием на национальную экономику, социальную сферу и экологию

Цели Сбербанка в области корпоративной и социальной ответственности:

Интеграция деятельности Сбербанка с целями и задачами реализации стратегии развития банка.

Формирование дополнительного фактора конкурентоспособности  ПАО «Сбербанка» за счёт формирования имиджа социально-ответственной компании, в том числе в связи с развитием его международной деятельности.

Контроль и управление уровнем репутационного риска ПАО «Сбербанк». Участие в формировании новых рынков социально ориентированных продуктов и услуг.

Создание дополнительного фактора лояльности сотрудников за счет их большей вовлеченности в решение социально-значимых вопросов.

Задачи Сбербанка в области корпоративной и социальной ответственности:

Интеграция принципов корпоративной и социальной ответственности в деятельность Банка

«Капитализация» (получение дополнительного положительного эффекта) социальных активностей Банка и увеличение стоимости его бренда.

Повышение качества управления деятельностью Банка в сфере корпоративной и социальной ответственности за счет организации системной работы. Организация процесса планирования деятельности, повышение эффективности затрат на ее реализацию.

Создание механизмов определения и учёта в деятельности Банка интересов заинтересованных сторон, а также информирования заинтересованных сторон о результатах деятель-ости Банка в области КСО, соответствующих лучшей международной практике.

На протяжении всей истории Банка успех его развития был связан с активным участием в жизни страны, общества. Сбербанк всегда выполнял свои функции и как экономический, и как социальный финансовый институт.

Все что ниже  перенеси в 2.2

   Проведем анализ  отчета налог на прибыль ПАО  России»  примере  из отделений  банка -  банк  отделение   2015 –2016г. (таблица 2.)



  Таблица2. Анализ отчета налога на прибыль  отделения ПАО  России»  2015-2016  



За год, закончившийся 31 декабря 

(В миллиардах российских рублей )

2016 года

2015 года

Расходы по текущему налогу на прибыль

Отложенное налогообложение 

  225,2

  (89,6)

   49,5

   58,8

Расходы по налогу на прибыль за год 

  135,6

 108,3



     Из анализа данных таблицы видно,что ставка налога на прибыль применяемая к большей части доходов Группы на 31 декабря 2016 года, составляет 20% (31 декабря 2015 года : 20%).  

Ниже представлено сопоставление теоретических налоговых расходов с факт-ическими



Таблица 3. Анализ прибыли до налогообложения



За год, закончившийся 

31 декабря 

(в миллиардах российских рублей)

2016 года

2015 года 

Прибыль до налогообложения

   677,5

   331,2

Теоретические налоговые отчисления по законодательно установленой ставке (2016г.: 20%; 2015г.: 20%)

Налоговый эффект от дохода по государственныи ценным бумагам ,облагаемым налогом по ставкам,отличным от 20%

Расходы на персонал ,не уменьшающие налогооблагаемую базу 

Непризнанные налоговые активы

Разницы,возникающие в результате отклонения ставки налога на прибыль ,принятой в юрисдикции дочерней компании ,от 20%

Разницы,возникающие в результате отклонений примененной ставки налога от стандартной ставки налога на прибыль ,принятой в юрисдикции дочерней компании 

Прочие невременные разницы



   135,5





   (4,0)





    0,4



    4,1 



   1,6









    (3,0)



    1,0





   66,2





(3,5)





     0,8



     31,1



     0,9









   (2,6)



   15,4

Расходы по налогу на прибыль за год 

   135,6

  108,3











  







            2.2.Анализ состава и структуры расходов ПАО «СБЕРБАНК»



      Анализ расходов кредитной организации осуществляется по той же схеме, что и анализ доходов. Все расходы кредитного учреждения также можно разделить на процентные и непроцентные.

      Процентные расходы включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств других клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате; и другие расходы аналогичного характера.

      Непроцентные расходы в кредитных организациях включают комиссионные расходы: расходы по оплате труда; эксплуатационные расходы; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями; курсовые разницы; расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества; отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов; другие текущие расходы.

      При анализе расходов определяется удельный вес каждого вида расходов в общей сумме или в соответствующих группах расходов, также определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме. 

    Динамика расходных статьей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановыми показателями и сравнивается с аналогичными данными других кредитных учреждений.

        Процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах кредитной организации. Отчасти это оправдано, ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носят объективный характер и не зависят от кредитного учреждения. 

Сюда вставить таб. Что выше

         Однако существуют факторы, которые кредитная организация может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте прибыли. 

       Анализ этих факторов помогает по возможности управлять процентными расходами. Величина процентных расходов зависит от средних остатков срочных привлеченных средств и средней процентной ставки по ним.

    Анализ состава и динамики расходов ПАО «СБЕРБАНК» проведем в таблице 2.



Таблица 2. Анализ состава и динамики расходов ПАО «СБЕРБАНК»  за 2015-2016 годов. 

Статья расходов 

 2015 год

 (тыс.руб)

  2016 год

(тыс.руб)

Операционные расходы 

   24 000

562 000

Расходы от банковских операций 

   24 000

39 000

Прочие операционные расходы

       -

523 000

Расходы на обеспечение функциональности 

3 855 600



5541800

Прочие расходы

3 598 000

3 993 000

Резервы на возможные потери

914 000

1 227 000

Комиссионные расходы

2 684 000

2 766 000



    На основании выше представленной таблицы сделаем следующие выводы:

    Сумма всех расходов за анализируемый период возросла, что является неблагоприятным. Однако, следует заметить, что темп прироста всех расходов за 2015 год, равный 37,59%, превышает темпа прироста пассивов банка, который в 2015 году составил 30,22%, что говорит об увеличении величины расходов банка на 1 рубль заемных и привлеченных средств. Темп прироста расходов за 2016 год составил 26,91%, что меньше темпа прироста пассивов за аналогичный период, составивший 49,63% Следовательно, можно констатировать, снижение величины расходов банка на 1 рубль заёмных и привлечённых средств.

- Темп прироста процентных расходов за 2015 год составил 25,61%, а за 2016 год произошло значительное снижение темпа прироста процентных расходов до 7,51%, что обусловлено снижением темпа прироста расходов по привлеченным средствам клиентов с 25,89% за 2015 год до 7,45% за 2016 год.

     За 2016 год темп прироста операционных расходов составил 482,21%, что в основном связано с увеличением прочих операционных расходов , темп прироста которых за 2006 год составил 498,85%.

     - Административно-управленческие расходы за 2015 год возросли, темп прироста составил 43,73%, также мы можем наблюдать увеличение данных расходов и за 2016 год, когда темп прироста составил 23,55%.

     - Прочие расходы банка за 2015 год возросли незначительно, темп прироста составил 10,98%, однако за 2016 год наблюдается резкий рост прочих расходов, и темп прироста составляет 108,21%, что связано с увеличением резервов на возможные потери и комиссионных расходов, темп прироста которых составил 287,86% и 28,52% соответственно.



     2.3 Основные направления снижения расходов 

ПАО «Сбербанк России»



        Одним из критериев для по расходов  можно рассмотреть следующее мероприятие. Мероприятие  полное изменение  установления  оплаты.  подробнее на  составляющей. В  практике  несколько  к определению  оплаты: от  фиксированных  (например,  заработная  стоимость потребительской  от  данного  работ (позиции)  рынке; от  стоимости”  значимости приоритетности, сложности) 

     Повышение эффективности поддерживающих подразделений будет обеспечено в результате дальнейшей централизации функций, оптимизации процессов и изменения структуры управления. Некоторые функции могут быть переведены на аутсорсинг в случае положительного экономического эффекта.

      Одним из фокусных направлений реализации программы оптимизации расходов будет повышение эффективности системы закупок. Новая система закупок будет призвана оптимизировать расходы в разрезе всех основных групп закупаемых Банком товаров и услуг за счет адресного управления каждой категорией закупок.

     Реализация программы оптимизации расходов потребует развития инструментария учета и контроля расходов. При расширении набора используемых Банком  инструментов функционально-стоимостного анализа, обеспечивается дальнейшее развитие ресурсного планирования (на базе ERP-систем). Что позволит банку сформировать современную систему учета и управления расходами.

       Для формирования основ долгосрочного и постоянного повышения эффективности использования ресурсов особое внимание будет уделено созданию и развитию в Группе культуры бережливости. Также успех в достижении установленных целей по оптимизации расходов будет поддерживаться эффективным управлением трудовыми и материальными ресурсами. «Бережливость» и ответственное управление ресурсами станут частью культуры принятия управленческих решений в Сбербанке.

      В результате реализации программы оптимизации Сбербанк планирует сократить операционные расходы 2018 года по сравнению с инерционным сценарием на 100 млрд руб. в год и обеспечить рост чистой прибыли в расчете на работника более чем в 2 раза.

      Современные системы  и  нацелены  всего на  стоимость работы  и  оценку  работы для  на содержание,  уровень  требуемый  выполнения данной  Модель базовой  по  представляет  матрицу, в  по вертикали  позиции  работ)  и разбиты  уровни (ранги);  горизонтали  шкала  

     Таким образом,  начале закладывались  позиций интервалы  оплаты в  позиции. Процесс  .......................